中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法
Measures of the Customs of the People's Republic of China for the Administration of Taxation on Import and Export Goods時(shí)間(TIME)：2023-10-27 15:14:18
（2005年1月4日海關(guān)總署令第124號(hào)發(fā)布 根據(jù)2010年11月26日海關(guān)總署令第198號(hào)《海關(guān)總署關(guān)于修改部分規(guī)章的決定》第一次修正 根據(jù)2014年3月13日海關(guān)總署令第218號(hào)《海關(guān)總署關(guān)于修改部分規(guī)章的決定》第二次修正 根據(jù)2017年12月20日海關(guān)總署令第235號(hào)《海關(guān)總署關(guān)于修改部分規(guī)章的決定》第三次修正 根據(jù)2018年5月29日海關(guān)總署令第240號(hào)《海關(guān)總署關(guān)于修改部分規(guī)章的決定》第四次修正）
第一章 總則
第一條 為了保證國(guó)家稅收政策的貫徹實(shí)施，加強(qiáng)海關(guān)稅收管理，確保依法征稅，保障國(guó)家稅收，維護(hù)納稅義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《海關(guān)法》）、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《關(guān)稅條例》）以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 海關(guān)征稅工作，應(yīng)當(dāng)遵循準(zhǔn)確歸類(lèi)、正確估價(jià)、依率計(jì)征、依法減免、嚴(yán)肅退補(bǔ)、及時(shí)入庫(kù)的原則。
第三條 進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的征收管理適用本辦法。
進(jìn)境物品進(jìn)口稅和船舶噸稅的征收管理按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和部門(mén)規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行，有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章未作規(guī)定的，適用本辦法。
第四條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定承擔(dān)保密義務(wù)，妥善保管納稅義務(wù)人提供的涉及商業(yè)秘密的資料，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得對(duì)外提供。
納稅義務(wù)人可以書(shū)面向海關(guān)提出為其保守商業(yè)秘密的要求，并且具體列明需要保密的內(nèi)容，但不得以商業(yè)秘密為理由拒絕向海關(guān)提供有關(guān)資料。
第二章 進(jìn)出口貨物稅款的征收
第一節(jié) 申報(bào)與審核
第五條 納稅義務(wù)人進(jìn)出口貨物時(shí)應(yīng)當(dāng)依法向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，按照規(guī)定提交有關(guān)單證。海關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，納稅義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)提供確定商品歸類(lèi)、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地等所需的相關(guān)資料。提供的資料為外文的，海關(guān)需要時(shí)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供中文譯文并且對(duì)譯文內(nèi)容負(fù)責(zé)。
進(jìn)出口減免稅貨物的，納稅義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)提交主管海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)出口貨物征免稅證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征免稅證明》），但本辦法第七十條所列減免稅貨物除外。
第六條 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和海關(guān)規(guī)章關(guān)于商品歸類(lèi)、審定完稅價(jià)格和原產(chǎn)地管理的有關(guān)規(guī)定，如實(shí)申報(bào)進(jìn)出口貨物的商品名稱(chēng)、稅則號(hào)列（商品編號(hào)）、規(guī)格型號(hào)、價(jià)格、運(yùn)保費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用、原產(chǎn)地、數(shù)量等。
第七條 為審核確定進(jìn)出口貨物的商品歸類(lèi)、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地等，海關(guān)可以要求納稅義務(wù)人按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。納稅義務(wù)人認(rèn)為必要時(shí)，也可以主動(dòng)要求進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。
第八條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和海關(guān)規(guī)章的規(guī)定，對(duì)納稅義務(wù)人申報(bào)的進(jìn)出口貨物商品名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、稅則號(hào)列、原產(chǎn)地、價(jià)格、成交條件、數(shù)量等進(jìn)行審核。
海關(guān)可以根據(jù)口岸通關(guān)和貨物進(jìn)出口的具體情況，在貨物通關(guān)環(huán)節(jié)僅對(duì)申報(bào)內(nèi)容作程序性審核，在貨物放行后再進(jìn)行申報(bào)價(jià)格、商品歸類(lèi)、原產(chǎn)地等是否真實(shí)、正確的實(shí)質(zhì)性核查。
第九條 海關(guān)為審核確定進(jìn)出口貨物的商品歸類(lèi)、完稅價(jià)格及原產(chǎn)地等，可以對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行查驗(yàn)，組織化驗(yàn)、檢驗(yàn)或者對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行核查。
經(jīng)審核，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人申報(bào)的進(jìn)出口貨物稅則號(hào)列有誤的，應(yīng)當(dāng)按照商品歸類(lèi)的有關(guān)規(guī)則和規(guī)定予以重新確定。
經(jīng)審核，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人申報(bào)的進(jìn)出口貨物價(jià)格不符合成交價(jià)格條件，或者成交價(jià)格不能確定的，應(yīng)當(dāng)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定另行估價(jià)。
經(jīng)審核，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人申報(bào)的進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地有誤的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審核納稅義務(wù)人提供的原產(chǎn)地證明、對(duì)貨物進(jìn)行實(shí)際查驗(yàn)或者審核其他相關(guān)單證等方法，按照海關(guān)原產(chǎn)地管理的有關(guān)規(guī)定予以確定。
經(jīng)審核，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人提交的減免稅申請(qǐng)或者所申報(bào)的內(nèi)容不符合有關(guān)減免稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)征稅款。
納稅義務(wù)人違反海關(guān)規(guī)定，涉嫌偽報(bào)、瞞報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定移交海關(guān)調(diào)查或者緝私部門(mén)處理。
第十條 納稅義務(wù)人在貨物實(shí)際進(jìn)出口前，可以按照有關(guān)規(guī)定向海關(guān)申請(qǐng)對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行商品預(yù)歸類(lèi)、價(jià)格預(yù)審核或者原產(chǎn)地預(yù)確定。海關(guān)審核確定后，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知納稅義務(wù)人，并且在貨物實(shí)際進(jìn)出口時(shí)予以認(rèn)可。
第二節(jié) 稅款的征收
第十一條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)進(jìn)出口貨物的稅則號(hào)列、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地、適用的稅率和匯率計(jì)征稅款。
第十二條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)稅條例》有關(guān)適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、出口稅率、關(guān)稅配額稅率或者暫定稅率，以及實(shí)施反傾銷(xiāo)措施、反補(bǔ)貼措施、保障措施或者征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅等適用稅率的規(guī)定，確定進(jìn)出口貨物適用的稅率。
第十三條 進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。
進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。
進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率；貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。
出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。
經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。
因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣(mài)的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。
因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。
第十四條 已申報(bào)進(jìn)境并且放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并且放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：
?。ㄒ唬┍６愗浳锝?jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；
?。ǘ┍６悅}(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售的；
?。ㄈp免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；
?。ㄋ模┛梢詴翰焕U納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；
?。ㄎ澹┳赓U進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。
第十五條 補(bǔ)征或者退還進(jìn)出口貨物稅款，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十三條和第十四條的規(guī)定確定適用的稅率。
第十六條 進(jìn)出口貨物的價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。完稅價(jià)格采用四舍五入法計(jì)算至分。
海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三（第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個(gè)星期三）中國(guó)人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率；以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計(jì)價(jià)的，采用同一時(shí)間中國(guó)銀行公布的現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià)和現(xiàn)匯賣(mài)出價(jià)的中間值（人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù)）。如果上述匯率發(fā)生重大波動(dòng)，海關(guān)總署認(rèn)為必要時(shí)，可以另行規(guī)定計(jì)征匯率，并且對(duì)外公布。
第十七條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)稅條例》的規(guī)定，以從價(jià)、從量或者國(guó)家規(guī)定的其他方式對(duì)進(jìn)出口貨物征收關(guān)稅。
海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的適用稅種、稅目、稅率和計(jì)算公式對(duì)進(jìn)口貨物計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。
除另有規(guī)定外，關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅按照下述計(jì)算公式計(jì)征：
從價(jià)計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
從量計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝貨物數(shù)量×單位關(guān)稅稅額
計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝（完稅價(jià)格＋實(shí)征關(guān)稅稅額＋實(shí)征消費(fèi)稅稅額）×增值稅稅率
從價(jià)計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝〔（完稅價(jià)格＋實(shí)征關(guān)稅稅額）/（1－消費(fèi)稅稅率）〕×消費(fèi)稅稅率
從量計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝貨物數(shù)量×單位消費(fèi)稅稅額
第十八條 除另有規(guī)定外，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在貨物實(shí)際進(jìn)境，并且完成海關(guān)現(xiàn)場(chǎng)接單審核工作之后及時(shí)填發(fā)稅款繳款書(shū)。需要通過(guò)對(duì)貨物進(jìn)行查驗(yàn)確定商品歸類(lèi)、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地的，應(yīng)當(dāng)在查驗(yàn)核實(shí)之后填發(fā)或者更改稅款繳款書(shū)。
納稅義務(wù)人收到稅款繳款書(shū)后應(yīng)當(dāng)辦理簽收手續(xù)。
第十九條 海關(guān)稅款繳款書(shū)一式六聯(lián)，第一聯(lián)（收據(jù)）由銀行收款簽章后交繳款單位或者納稅義務(wù)人；第二聯(lián)（付款憑證）由繳款單位開(kāi)戶(hù)銀行作為付出憑證；第三聯(lián)（收款憑證）由收款國(guó)庫(kù)作為收入憑證；第四聯(lián)（回執(zhí)）由國(guó)庫(kù)蓋章后退回海關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)；第五聯(lián)（報(bào)查）國(guó)庫(kù)收款后，關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)退回海關(guān)，海關(guān)代征稅專(zhuān)用繳款書(shū)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)；第六聯(lián)（存根）由填發(fā)單位存查。
第二十條 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。逾期繳納稅款的，由海關(guān)自繳款期限屆滿(mǎn)之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)滯納金繳款書(shū)之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納滯納金。滯納金繳款書(shū)的格式與稅款繳款書(shū)相同。
繳款期限屆滿(mǎn)日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。國(guó)務(wù)院臨時(shí)調(diào)整休息日與工作日的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整后的情況計(jì)算繳款期限。
第二十一條 關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅、滯納金等，應(yīng)當(dāng)按人民幣計(jì)征，采用四舍五入法計(jì)算至分。
滯納金的起征點(diǎn)為50元。
第二十二條 銀行收訖稅款日為納稅義務(wù)人繳清稅款之日。納稅義務(wù)人向銀行繳納稅款后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將蓋有證明銀行已收訖稅款的業(yè)務(wù)印章的稅款繳款書(shū)送交填發(fā)海關(guān)驗(yàn)核，海關(guān)據(jù)此辦理核注手續(xù)。
海關(guān)發(fā)現(xiàn)銀行未按照規(guī)定及時(shí)將稅款足額劃轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況通知國(guó)庫(kù)。
第二十三條 納稅義務(wù)人繳納稅款前不慎遺失稅款繳款書(shū)的，可以向填發(fā)海關(guān)提出補(bǔ)發(fā)稅款繳款書(shū)的書(shū)面申請(qǐng)。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅義務(wù)人的申請(qǐng)之日起2個(gè)工作日內(nèi)審核確認(rèn)并且重新予以補(bǔ)發(fā)。海關(guān)補(bǔ)發(fā)的稅款繳款書(shū)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與原稅款繳款書(shū)完全一致。
納稅義務(wù)人繳納稅款后遺失稅款繳款書(shū)的，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)向填發(fā)海關(guān)提出確認(rèn)其已繳清稅款的書(shū)面申請(qǐng)，海關(guān)經(jīng)審查核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)，但不再補(bǔ)發(fā)稅款繳款書(shū)。
第二十四條 納稅義務(wù)人因不可抗力或者國(guó)家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)。
第二十五條 散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生溢短裝的，按照以下規(guī)定辦理：
（一）溢裝數(shù)量在合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量3%以?xún)?nèi)的，或者短裝的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定的貨物單價(jià)，按照合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量計(jì)征稅款。
（二）溢裝數(shù)量超過(guò)合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量3%的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定的貨物單價(jià)，按照實(shí)際進(jìn)出口數(shù)量計(jì)征稅款。
第二十六條 納稅義務(wù)人、擔(dān)保人自繳款期限屆滿(mǎn)之日起超過(guò)3個(gè)月仍未繳納稅款或者滯納金的，海關(guān)可以按照《海關(guān)法》第六十條的規(guī)定采取強(qiáng)制措施。
納稅義務(wù)人在規(guī)定的繳納稅款期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，海關(guān)可以責(zé)令納稅義務(wù)人向海關(guān)提供稅款擔(dān)保。納稅義務(wù)人不能提供稅款擔(dān)保的，海關(guān)可以按照《海關(guān)法》第六十一條的規(guī)定采取稅收保全措施。
采取強(qiáng)制措施和稅收保全措施的具體辦法另行規(guī)定。
第三章 特殊進(jìn)出口貨物稅款的征收
第一節(jié) 無(wú)代價(jià)抵償貨物
第二十七條 進(jìn)口無(wú)代價(jià)抵償貨物，不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅；出口無(wú)代價(jià)抵償貨物，不征收出口關(guān)稅。
前款所稱(chēng)無(wú)代價(jià)抵償貨物是指進(jìn)出口貨物在海關(guān)放行后，因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的與原貨物相同或者與合同規(guī)定相符的貨物。
第二十八條 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在原進(jìn)出口合同規(guī)定的索賠期內(nèi)且不超過(guò)原貨物進(jìn)出口之日起3年，向海關(guān)申報(bào)辦理無(wú)代價(jià)抵償貨物的進(jìn)出口手續(xù)。
第二十九條 納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口無(wú)代價(jià)抵償貨物，應(yīng)當(dāng)提交買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂的索賠協(xié)議。
海關(guān)認(rèn)為需要時(shí)，納稅義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)提交具有資質(zhì)的商品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的原進(jìn)口貨物殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符的檢驗(yàn)證明書(shū)或者其他有關(guān)證明文件。
第三十條 納稅義務(wù)人申報(bào)出口無(wú)代價(jià)抵償貨物，應(yīng)當(dāng)提交買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂的索賠協(xié)議。
海關(guān)認(rèn)為需要時(shí)，納稅義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)提交具有資質(zhì)的商品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的原出口貨物殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符的檢驗(yàn)證明書(shū)或者其他有關(guān)證明文件。
第三十一條 納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)出口的無(wú)代價(jià)抵償貨物，與退運(yùn)出境或者退運(yùn)進(jìn)境的原貨物不完全相同或者與合同規(guī)定不完全相符的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)說(shuō)明原因。
海關(guān)經(jīng)審核認(rèn)為理由正當(dāng)，且其稅則號(hào)列未發(fā)生改變的，應(yīng)當(dāng)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和原進(jìn)出口貨物適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格、計(jì)算應(yīng)征稅款。應(yīng)征稅款高于原進(jìn)出口貨物已征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款的差額部分。應(yīng)征稅款低于原進(jìn)出口貨物已征稅款，且原進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司同時(shí)補(bǔ)償貨款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)退還補(bǔ)償貨款部分的相應(yīng)稅款；未補(bǔ)償貨款的，稅款的差額部分不予退還。
納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)出口的免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的貨物，其稅則號(hào)列與原貨物的稅則號(hào)列不一致的，不適用無(wú)代價(jià)抵償貨物的有關(guān)規(guī)定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)出口貨物的有關(guān)規(guī)定征收稅款。
第三十二條 納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)出口無(wú)代價(jià)抵償貨物，被更換的原進(jìn)口貨物不退運(yùn)出境且不放棄交由海關(guān)處理的，或者被更換的原出口貨物不退運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照接受無(wú)代價(jià)抵償貨物申報(bào)進(jìn)出口之日適用的稅率、計(jì)征匯率和有關(guān)規(guī)定對(duì)原進(jìn)出口貨物重新估價(jià)征稅。
第三十三條 被更換的原進(jìn)口貨物退運(yùn)出境時(shí)不征收出口關(guān)稅。
被更換的原出口貨物退運(yùn)進(jìn)境時(shí)不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。
第二節(jié) 租賃進(jìn)口貨物
第三十四條 納稅義務(wù)人進(jìn)口租賃貨物，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向其所在地海關(guān)辦理申報(bào)進(jìn)口及申報(bào)納稅手續(xù)。
納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口租賃貨物，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交租賃合同及其他有關(guān)文件。海關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供稅款擔(dān)保。
第三十五條 租賃進(jìn)口貨物自進(jìn)境之日起至租賃結(jié)束辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日止，應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)監(jiān)管。
一次性支付租金的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)租賃貨物進(jìn)口時(shí)辦理納稅手續(xù)，繳納稅款。
分期支付租金的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)租賃貨物進(jìn)口時(shí)，按照第一期應(yīng)當(dāng)支付的租金辦理納稅手續(xù)，繳納相應(yīng)稅款；在其后分期支付租金時(shí)，納稅義務(wù)人向海關(guān)申報(bào)辦理納稅手續(xù)應(yīng)當(dāng)不遲于每次支付租金后的第15日。納稅義務(wù)人未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)納稅的，海關(guān)按照納稅義務(wù)人每次支付租金后第15日該貨物適用的稅率、計(jì)征匯率征收相應(yīng)稅款，并且自本款規(guī)定的申報(bào)辦理納稅手續(xù)期限屆滿(mǎn)之日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)繳納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
第三十六條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)租賃進(jìn)口貨物進(jìn)行跟蹤管理，督促納稅義務(wù)人按期向海關(guān)申報(bào)納稅，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。
第三十七條 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自租賃進(jìn)口貨物租期屆滿(mǎn)之日起30日內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)辦結(jié)監(jiān)管手續(xù)，將租賃進(jìn)口貨物復(fù)運(yùn)出境。需留購(gòu)、續(xù)租租賃進(jìn)口貨物的，納稅義務(wù)人向海關(guān)申報(bào)辦理相關(guān)手續(xù)應(yīng)當(dāng)不遲于租賃進(jìn)口貨物租期屆滿(mǎn)后的第30日。
海關(guān)對(duì)留購(gòu)的租賃進(jìn)口貨物，按照審定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受申報(bào)辦理留購(gòu)的相關(guān)手續(xù)之日該貨物適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格、計(jì)征應(yīng)繳納的稅款。
續(xù)租租賃進(jìn)口貨物的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交續(xù)租合同，并且按照本辦法第三十四條和第三十五條的有關(guān)規(guī)定辦理申報(bào)納稅手續(xù)。
第三十八條 納稅義務(wù)人未在本辦法第三十七條第一款規(guī)定的期限內(nèi)向海關(guān)申報(bào)辦理留購(gòu)租賃進(jìn)口貨物的相關(guān)手續(xù)的，海關(guān)除按照審定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和租期屆滿(mǎn)后第30日該貨物適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格、計(jì)征應(yīng)繳納的稅款外，還應(yīng)當(dāng)自租賃期限屆滿(mǎn)后30日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)繳納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
納稅義務(wù)人未在本辦法第三十七條第一款規(guī)定的期限內(nèi)向海關(guān)申報(bào)辦理續(xù)租租賃進(jìn)口貨物的相關(guān)手續(xù)的，海關(guān)除按照本辦法第三十五條的規(guī)定征收續(xù)租租賃進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的稅款外，還應(yīng)當(dāng)自租賃期限屆滿(mǎn)后30日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)繳納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
第三十九條 租賃進(jìn)口貨物租賃期未滿(mǎn)終止租賃的，其租期屆滿(mǎn)之日為租賃終止日。
第三節(jié) 暫時(shí)進(jìn)出境貨物
第四十條 暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的貨物，海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施管理。
第四十一條 《關(guān)稅條例》第四十二條第一款所列的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)，可以暫不繳納稅款。
前款所述暫時(shí)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿(mǎn)后不再?gòu)?fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口及納稅手續(xù)。海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定征收稅款。
第四十二條 《關(guān)稅條例》第四十二條第一款所列范圍以外的其他暫時(shí)進(jìn)出境貨物，海關(guān)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境之日適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格、按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。
計(jì)征稅款的期限為60個(gè)月。不足一個(gè)月但超過(guò)15天的，按一個(gè)月計(jì)征；不超過(guò)15天的，免予計(jì)征。計(jì)征稅款的期限自貨物放行之日起計(jì)算。
按月征收稅款的計(jì)算公式為：
每月關(guān)稅稅額＝關(guān)稅總額 ×（1/60）
每月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額＝進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額×（1/60）
本條第一款所述暫時(shí)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿(mǎn)后不再?gòu)?fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口及納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。
第四十三條 暫時(shí)進(jìn)出境貨物未在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境，且納稅義務(wù)人未在規(guī)定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口及納稅手續(xù)的，海關(guān)除按照規(guī)定征收應(yīng)繳納的稅款外，還應(yīng)當(dāng)自規(guī)定期限屆滿(mǎn)之日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)繳納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
第四十四條 本辦法第四十一條至第四十三條中所稱(chēng)“規(guī)定期限”均包括暫時(shí)進(jìn)出境貨物延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的期限。
第四節(jié) 進(jìn)出境修理貨物和出境加工貨物
第四十五條 納稅義務(wù)人在辦理進(jìn)境修理貨物的進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物的維修合同（或者含有保修條款的原出口合同），并且向海關(guān)提供進(jìn)口稅款擔(dān)?；蛘哂珊ｊP(guān)按照保稅貨物實(shí)施管理。進(jìn)境修理貨物應(yīng)當(dāng)在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境。
進(jìn)境修理貨物需要進(jìn)口原材料、零部件的，納稅義務(wù)人在辦理原材料、零部件進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供進(jìn)口稅款擔(dān)?；蛘哂珊ｊP(guān)按照保稅貨物實(shí)施管理。進(jìn)口原材料、零部件只限用于進(jìn)境修理貨物的修理，修理剩余的原材料、零部件應(yīng)當(dāng)隨進(jìn)境修理貨物一同復(fù)運(yùn)出境。
第四十六條 進(jìn)境修理貨物及剩余進(jìn)境原材料、零部件復(fù)運(yùn)出境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)辦理修理貨物及原材料、零部件進(jìn)境時(shí)納稅義務(wù)人提供的稅款擔(dān)保的退還手續(xù)；海關(guān)按照保稅貨物實(shí)施管理的，按照有關(guān)保稅貨物的管理規(guī)定辦理。
因正當(dāng)理由不能在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)將進(jìn)境修理貨物復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)說(shuō)明情況，申請(qǐng)延期復(fù)運(yùn)出境。
第四十七條 進(jìn)境修理貨物未在海關(guān)允許期限（包括延長(zhǎng)期，下同）內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的，海關(guān)對(duì)其按照一般進(jìn)出口貨物的征稅管理規(guī)定實(shí)施管理，將該貨物進(jìn)境時(shí)納稅義務(wù)人提供的稅款擔(dān)保轉(zhuǎn)為稅款。
第四十八條 納稅義務(wù)人在辦理出境修理貨物的出口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物的維修合同（或者含有保修條款的原進(jìn)口合同）。出境修理貨物應(yīng)當(dāng)在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。
第四十九條 納稅義務(wù)人在辦理出境修理貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物的維修發(fā)票等相關(guān)單證。
海關(guān)按照審定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)復(fù)運(yùn)進(jìn)境之日適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格、計(jì)征進(jìn)口稅款。
因正當(dāng)理由不能在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)將出境修理貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)說(shuō)明情況，申請(qǐng)延期復(fù)運(yùn)進(jìn)境。
第五十條 出境修理貨物超過(guò)海關(guān)允許期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)對(duì)其按照一般進(jìn)口貨物的征稅管理規(guī)定征收進(jìn)口稅款。
第五十一條 納稅義務(wù)人在辦理出境加工貨物的出口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物的委托加工合同；出境加工貨物屬于征收出口關(guān)稅的商品的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供出口稅款擔(dān)保。出境加工貨物應(yīng)當(dāng)在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。
第五十二條 納稅義務(wù)人在辦理出境加工貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物的加工發(fā)票等相關(guān)單證。
海關(guān)按照審定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)復(fù)運(yùn)進(jìn)境之日適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格、計(jì)征進(jìn)口稅款，同時(shí)辦理解除該貨物出境時(shí)納稅義務(wù)人提供稅款擔(dān)保的相關(guān)手續(xù)。
因正當(dāng)理由不能在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)將出境加工貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)說(shuō)明情況，申請(qǐng)延期復(fù)運(yùn)進(jìn)境。
第五十三條 出境加工貨物未在海關(guān)允許期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)對(duì)其按照一般進(jìn)出口貨物的征稅管理規(guī)定實(shí)施管理，將該貨物出境時(shí)納稅義務(wù)人提供的稅款擔(dān)保轉(zhuǎn)為稅款；出境加工貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的征稅管理規(guī)定征收進(jìn)口稅款。
第五十四條 本辦法第四十五條至第五十三條中所稱(chēng)“海關(guān)規(guī)定期限”和“海關(guān)允許期限”，由海關(guān)根據(jù)進(jìn)出境修理貨物、出境加工貨物的有關(guān)合同規(guī)定以及具體實(shí)際情況予以確定。
第五節(jié) 退運(yùn)貨物
第五十五條 因品質(zhì)或者規(guī)格原因，出口貨物自出口放行之日起1年內(nèi)原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅義務(wù)人在辦理進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交有關(guān)單證和證明文件。經(jīng)海關(guān)確認(rèn)后，對(duì)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的原出口貨物不予征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。
第五十六條 因品質(zhì)或者規(guī)格原因，進(jìn)口貨物自進(jìn)口放行之日起1年內(nèi)原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人在辦理出口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交有關(guān)單證和證明文件。經(jīng)海關(guān)確認(rèn)后，對(duì)復(fù)運(yùn)出境的原進(jìn)口貨物不予征收出口關(guān)稅。
第四章 進(jìn)出口貨物稅款的退還與補(bǔ)征
第五十七條 海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退稅手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到海關(guān)通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。
第五十八條 納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退還多繳的稅款并且加算銀行同期活期存款利息。
納稅義務(wù)人向海關(guān)申請(qǐng)退還稅款及利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
?。ㄒ唬锻硕惿暾?qǐng)書(shū)》；
?。ǘ┛梢宰C明應(yīng)予退稅的材料。
第五十九條 已繳納稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退稅。
納稅義務(wù)人向海關(guān)申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
?。ㄒ唬锻硕惿暾?qǐng)書(shū)》；
?。ǘ┦瞻l(fā)貨人雙方關(guān)于退貨的協(xié)議。
第六十條 已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并且已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退稅。
納稅義務(wù)人向海關(guān)申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
（一）《退稅申請(qǐng)書(shū)》；
（二）收發(fā)貨人雙方關(guān)于退貨的協(xié)議和稅務(wù)機(jī)關(guān)重新征收國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)稅的證明。
第六十一條 已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口申報(bào)退關(guān)的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退稅，并提交《退稅申請(qǐng)書(shū)》。
第六十二條 散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短裝并且已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司已對(duì)短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退還進(jìn)口或者出口短裝部分的相應(yīng)稅款。
納稅義務(wù)人向海關(guān)申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
（一）《退稅申請(qǐng)書(shū)》；
?。ǘ┚哂匈Y質(zhì)的商品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)檢驗(yàn)證明書(shū)；
?。ㄈ┮呀?jīng)退款或者賠款的證明文件。
第六十三條 進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符原因，或者發(fā)生本辦法第六十二條規(guī)定以外的貨物短少的情形，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款。
納稅義務(wù)人向海關(guān)申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
?。ㄒ唬锻硕惿暾?qǐng)書(shū)》；
?。ǘ┮呀?jīng)賠償貨款的證明文件。
第六十四條 海關(guān)收到納稅義務(wù)人的退稅申請(qǐng)后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核。納稅義務(wù)人提交的申請(qǐng)材料齊全且符合規(guī)定形式的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以受理，并且以海關(guān)收到申請(qǐng)材料之日作為受理之日；納稅義務(wù)人提交的申請(qǐng)材料不全或者不符合規(guī)定形式的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)材料之日起 5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅義務(wù)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，并且以海關(guān)收到全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料之日為海關(guān)受理退稅申請(qǐng)之日。
納稅義務(wù)人按照本辦法第五十九條、第六十條或者第六十四條的規(guī)定申請(qǐng)退稅的，海關(guān)認(rèn)為需要時(shí)，可以要求納稅義務(wù)人提供具有資質(zhì)的商品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的原進(jìn)口或者出口貨物品質(zhì)不良、規(guī)格不符或者殘損、短少的檢驗(yàn)證明書(shū)或者其他有關(guān)證明文件。
海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并且通知納稅義務(wù)人辦理退稅手續(xù)或者不予退稅的決定。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到海關(guān)準(zhǔn)予退稅的通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。
第六十五條 海關(guān)辦理退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填發(fā)收入退還書(shū)，并且按照以下規(guī)定辦理：
?。ㄒ唬┌凑毡巨k法第五十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)同時(shí)退還多征稅款部分所產(chǎn)生的利息的，應(yīng)退利息按照海關(guān)填發(fā)收入退還書(shū)之日中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期儲(chǔ)蓄存款利息率計(jì)算。計(jì)算應(yīng)退利息的期限自納稅義務(wù)人繳納稅款之日起至海關(guān)填發(fā)收入退還書(shū)之日止。
?。ǘ┻M(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅已予抵扣的，該項(xiàng)增值稅不予退還，但國(guó)家另有規(guī)定的除外。
?。ㄈ┮颜魇盏臏{金不予退還。
退還稅款、利息涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，按照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定以及有關(guān)規(guī)章規(guī)定的具體實(shí)施辦法執(zhí)行。
第六十六條 進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款；海關(guān)發(fā)現(xiàn)漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。
第六十七條 因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款；因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款。海關(guān)除依法追征稅款外，還應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并且自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
前款所稱(chēng)“應(yīng)繳納稅款之日”是指納稅義務(wù)人違反規(guī)定的行為發(fā)生之日；該行為發(fā)生之日不能確定的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日作為應(yīng)繳納稅款之日。
第六十八條 海關(guān)補(bǔ)征或者追征稅款，應(yīng)當(dāng)制發(fā)《海關(guān)補(bǔ)征稅款告知書(shū)》。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到《海關(guān)補(bǔ)征稅款告知書(shū)》之日起15日內(nèi)到海關(guān)辦理補(bǔ)繳稅款的手續(xù)。
納稅義務(wù)人未在前款規(guī)定期限內(nèi)辦理補(bǔ)稅手續(xù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿(mǎn)之日填發(fā)稅款繳款書(shū)。
第六十九條 根據(jù)本辦法第三十五條、第三十八條、第四十三條、第六十七條的有關(guān)規(guī)定，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需在征收稅款的同時(shí)加收滯納金的，如果納稅義務(wù)人未在規(guī)定的15天繳款期限內(nèi)繳納稅款，海關(guān)依照本辦法第二十條的規(guī)定另行加收自繳款期限屆滿(mǎn)之日起至繳清稅款之日止滯納稅款的滯納金。
第五章 進(jìn)出口貨物稅款的減征與免征
第七十條 納稅義務(wù)人進(jìn)出口減免稅貨物，應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)出口前，按照規(guī)定憑有關(guān)文件向海關(guān)辦理減免稅審核確認(rèn)手續(xù)。下列減免稅進(jìn)出口貨物無(wú)需辦理減免稅審核確認(rèn)手續(xù)：
?。ㄒ唬╆P(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；
?。ǘo(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；
?。ㄈ┰诤ｊP(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；
?。ㄋ模┻M(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；
（五）其他無(wú)需辦理減免稅審核確認(rèn)手續(xù)的減征或者免征稅款的貨物。
第七十一條 對(duì)于本辦法第七十條第（三）項(xiàng)所列貨物，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)或者自海關(guān)放行貨物之日起15日內(nèi)書(shū)面向海關(guān)說(shuō)明情況，提供相關(guān)證明材料。海關(guān)認(rèn)為需要時(shí)，可以要求納稅義務(wù)人提供具有資質(zhì)的商品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的貨物受損程度的檢驗(yàn)證明書(shū)。海關(guān)根據(jù)實(shí)際受損程度予以減征或者免征稅款。
第七十二條 除另有規(guī)定外，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其主管海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅審核確認(rèn)手續(xù)。海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定予以審核，并且簽發(fā)《征免稅證明》。
第七十三條 特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的特定減免稅進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)監(jiān)管。
特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限為：
?。ㄒ唬┐?、飛機(jī)：8年；
（二）機(jī)動(dòng)車(chē)輛：6年；
（三）其他貨物：3年。
監(jiān)管年限自貨物進(jìn)口放行之日起計(jì)算。
第七十四條 在特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限內(nèi)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自減免稅貨物放行之日起每年一次向主管海關(guān)報(bào)告減免稅貨物的狀況；除經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓給其他享受同等稅收優(yōu)惠待遇的項(xiàng)目單位外，納稅義務(wù)人在補(bǔ)繳稅款并且辦理解除監(jiān)管手續(xù)后，方可轉(zhuǎn)讓或者進(jìn)行其他處置。
特定減免稅進(jìn)口貨物監(jiān)管年限屆滿(mǎn)時(shí)，自動(dòng)解除海關(guān)監(jiān)管。納稅義務(wù)人需要解除監(jiān)管證明的，可以自監(jiān)管年限屆滿(mǎn)之日起1年內(nèi)，憑有關(guān)單證向海關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)取解除監(jiān)管證明。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅義務(wù)人的申請(qǐng)之日起20日內(nèi)核實(shí)情況，并且填發(fā)解除監(jiān)管證明。
第六章 進(jìn)出口貨物的稅款擔(dān)保
第七十五條 有下列情形之一，納稅義務(wù)人要求海關(guān)先放行貨物的，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)初步確定的應(yīng)繳稅款向海關(guān)提供足額稅款擔(dān)保：
（一）海關(guān)尚未確定商品歸類(lèi)、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地等征稅要件的；
（二）正在海關(guān)辦理減免稅審核確認(rèn)手續(xù)的；
?。ㄈ┱诤ｊP(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)的；
?。ㄋ模簳r(shí)進(jìn)出境的；
?。ㄎ澹┻M(jìn)境修理和出境加工的，按保稅貨物實(shí)施管理的除外；
?。┮驓垞p、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口無(wú)代價(jià)抵償貨物時(shí)，原進(jìn)口貨物尚未退運(yùn)出境或者尚未放棄交由海關(guān)處理的，或者原出口貨物尚未退運(yùn)進(jìn)境的；
?。ㄆ撸┢渌凑沼嘘P(guān)規(guī)定需要提供稅款擔(dān)保的。
第七十六條 除另有規(guī)定外，稅款擔(dān)保期限一般不超過(guò)6個(gè)月，特殊情況需要延期的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)主管海關(guān)核準(zhǔn)。
稅款擔(dān)保一般應(yīng)當(dāng)為保證金、銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)的保函，但另有規(guī)定的除外。
銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)的稅款保函，其保證方式應(yīng)當(dāng)是連帶責(zé)任保證。稅款保函明確規(guī)定保證期間的，保證期間應(yīng)當(dāng)不短于海關(guān)批準(zhǔn)的擔(dān)保期限。
第七十七條 在海關(guān)批準(zhǔn)的擔(dān)保期限內(nèi)，納稅義務(wù)人履行納稅義務(wù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人履行納稅義務(wù)之日起5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)解除稅款擔(dān)保的相關(guān)手續(xù)。
在海關(guān)批準(zhǔn)的擔(dān)保期限內(nèi)，納稅義務(wù)人未履行納稅義務(wù)，對(duì)收取稅款保證金的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自擔(dān)保期限屆滿(mǎn)之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成保證金轉(zhuǎn)為稅款的相關(guān)手續(xù)；對(duì)銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)提供稅款保函的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自擔(dān)保期限屆滿(mǎn)之日起6個(gè)月內(nèi)或者在稅款保函規(guī)定的保證期間內(nèi)要求擔(dān)保人履行相應(yīng)的納稅義務(wù)。
第七章 附則
第七十八條 納稅義務(wù)人、擔(dān)保人對(duì)海關(guān)確定納稅義務(wù)人、確定完稅價(jià)格、商品歸類(lèi)、確定原產(chǎn)地、適用稅率或者計(jì)征匯率、減征或者免征稅款、補(bǔ)稅、退稅、征收滯納金、確定計(jì)征方式以及確定納稅地點(diǎn)有異議的，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)作出的相關(guān)行政決定依法繳納稅款，并且可以依照《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)實(shí)施〈行政復(fù)議法〉辦法》向上一級(jí)海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。
第七十九條 違反本辦法規(guī)定，構(gòu)成違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為、走私行為的，按照《海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第八十條 保稅貨物和進(jìn)出保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅倉(cāng)庫(kù)及類(lèi)似的保稅監(jiān)管場(chǎng)所的貨物的稅收管理，按照本辦法規(guī)定執(zhí)行。本辦法未作規(guī)定的，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和海關(guān)規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。
第八十一條 通過(guò)電子數(shù)據(jù)交換方式申報(bào)納稅和繳納稅款的管理辦法，另行制定。
第八十二條 本辦法所規(guī)定的文書(shū)由海關(guān)總署另行制定并且發(fā)布。
第八十三條 本辦法由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。
第八十四條 本辦法自2005年3月1日起施行。1986年9月30日由中華人民共和國(guó)海關(guān)總署發(fā)布的《海關(guān)征稅管理辦法》同時(shí)廢止。
